经（jīng） 济决定税收，税收作为一个经济范畴，它来源（yuán）于经济，在一个具体的经济运（yùn）行（háng）环境中，一（yī）国的税（shuì）收收入是经济（jì）运行的必然（rán）结果，同时其种类、管理模式也是经（jīng）济（jì）运行（háng） 状况决定（dìng）的。税收又反作用于（yú）经济，税收是一个国（guó）家政权机关参与国（guó）民收入再（zài）分配的重（chóng）要（yào）手段，税收（shōu）实现的方式、手（shǒu）段又会（huì）反过来会影响经济的运行，在（zài）国民经济运（yùn） 行中，税收反作用于（yú）经济（jì）主要通（tōng）过税制的（de）设置来实（shí）现的。因此（cǐ），一（yī）个合（hé）理（lǐ）有效的税（shuì）制，不仅有（yǒu）利于提（tí）高税（shuì）制效率，更可（kě）以通过（guò）税制（zhì）对（duì）经（jīng）济的反作用，在（zài）实现税收增长 的（de）同时实现经济的增长。本文（wén）拟从介绍泰国税制（zhì）入手，分析中泰（tài）两国税制的差异（yì），并提（tí）出对我国现行税（shuì）制改（gǎi）革的几点建（jiàn）议。
一（yī）、泰国税制框架
　　泰国税收的基本（běn）法律为《税收（shōu）法案》（Renenue Code），该法（fǎ）主要调整个人所（suǒ）得税（shuì）、企业所（suǒ）得税、增值税、特别（bié）营业税和印花税。另外，《燃油所得（dé）税法案》管理石油和燃气的特许经（jīng）营行为，《海关（guān）法案（àn）》管理关税（shuì）和（hé）进出口行为，消费税（shuì）和（hé）财产税由其他法律管辖。
泰国的税收可分为（wéi）直接税和间接税两大类（lèi），直接税包括个（gè）人所得（dé）税、公司所得税、石油所得税，间（jiān）接税（shuì）则包括增值税、特别行业税、关税、消费（fèi）税、印花（huā）税以及财产税（shuì）。从税收的归属来说（shuō）也（yě）可分为两个（gè）部分，即中央（yāng）税（shuì）和地方税。中央税占（zhàn）主导地位（wèi），主要分为六大类，地方税分为两大（dà）类。
中央税收包括针对收入和利（lì）润（rùn）征（zhēng）收的所得税（shuì）、以社会保（bǎo）障分（fèn）配为目的的（de）工资（zī）税、针对财产征收的（de）房（fáng）地产转让税、增值税、消费（fèi）税（shuì）、特别营业税、扑克（kè）牌税、针对国际贸（mào）易和交易征收的进口关税（shuì）、出口税等。
　　地（dì）方税收包括对财（cái）产课税和机动车税（shuì）。其中财产税包括针（zhēn）对（duì）房地产（chǎn）征收（shōu）的（de）房产租赁税、土地开发（fā）税、房地（dì）产转让税，针对货物和服务业征收的增值税附加、特别营业税附加、部分商品的消费（fèi）税附加，以及（jí）对使用某种货物（wù）和财产或许（xǔ）可从事某种行为的（de）税收（shōu）。
　　二、税务管（guǎn）理机构
　 　泰国财（cái）政（zhèng）部是泰（tài）国负责财政和税收管（guǎn）理的主管部门，下辖财政政策办公室（shì）、总审计长厅、财政厅（tīng）、海（hǎi）关厅、国货税厅、税务厅、国债（zhài）管理办公室（shì）等8个厅和政（zhèng）府（fǔ）彩 票办（bàn）公（gōng）室、烟（yān）草（cǎo）专卖（mài）局、住（zhù）房银行、泰（tài）国进（jìn）出品银（yín）行、扑克牌厂、资（zī）产管理公司等16个国有企业。其中（zhōng）负（fù）责税收征（zhēng）收管理的主要是税务厅、国货税（shuì）厅，以及（jí）负责关 税（shuì）征收的海关厅。税务厅主要负责征收所得（dé）税、增值税、特种行业税以及印（yìn）花税，国货税厅征收特定商品消费税，海关厅负责进出口（kǒu）关（guān）税的征收。地方政府负责财产 税以及（jí）地方（fāng）税的征收。
泰国税（shuì）务厅成立（lì）于1915年,是泰（tài）国财政部（bù）负责税收征管的最高管理机（jī）关，主（zhǔ）要（yào）征收和管理以下税种：个人所（suǒ）得税、法人所得 税、增值（zhí）税、特别营业（yè）税、印花税和（hé）石油所得税（shuì）。税务厅实行厅长负（fù）责（zé）制，并设（shè）四（sì）个副厅长。税务厅的组织机构在全（quán）国分为两个（gè）部分，即中央税（shuì）收管（guǎn）理和各府税收（shōu）管 理机构（gòu）。
近年来，泰国（guó）税务机构通过开发信息技术（shù）平台（tái），不断提（tí）出更加有效（xiào）的征收方（fāng）法，建立更加公（gōng）平有（yǒu）效的税收征收机制，并保证税收征管工（gōng）作与政（zhèng）府的政（zhèng）策协调（diào）一致。
各府的税收管理（lǐ）包（bāo）括府税务办公（gōng）室（shì）和曼（màn）谷以外（wài）的区税务办公室（shì）。府以下的税务管（guǎn）理（lǐ）机构直（zhí）接向府尹或（huò）区行政长官报告。

泰国税务厅负责（zé）征收的各税（shuì）种分类情况表
(财政年度1998-2003)

 (百万（wàn）泰（tài）铢)
税种年度 1998 1999 2000 2001 2002 2003
1. 个人所得（dé）税 122,946 106,070 91,790 101,146 108,371 117,309
2. 企业（yè）所得税 99,478 108,820 145,558 149,663 170,415 208,859
3. 增（zēng）值税 232,388 201,976 192,512 215,318 228,196 261,306
4.特别营业税 35,241 21,311 17,016 12,852 13,715 12,757
5.营业税 342 185 126 84 99 N/A *
6.印花税 2,991 2,824 3,350 3,410 4,122 5,348
7.燃油所得税 5,316 10,872 10,739 17,154 19,128 21,773
8. 其他 263 258 236 241 236 330
总额（é） 498,964 452,317 461,325 499,868 544,281 627,682
（泰国税务厅官方网站）
　 　国（guó）货税厅实行厅长负责（zé）制（zhì），下设税（shuì）务管理处、收入处（chù）、审计监督局、法律事务（wù）局、税收计划局及各府的消（xiāo）费税办公室等部（bù）门。主要依（yī）据消（xiāo）费（fèi）税法案（àn）对规定的某些商 品或服务征收消费税，应税商（shāng）品或服务主要包括（kuò）：汽油及汽油制（zhì）品、非酒精饮料（liào）、空调等电器、铅晶制（zhì）品、汽车、摩托车、游艇、香（xiāng）水、羊毛地（dì）毯、电池、赛马（mǎ）场和（hé） 高尔（ěr）夫球场等场所等。大部分（fèn）商品为（wéi）从（cóng）价税，对汽油和非酒（jiǔ）精饮料（liào）则按价或按数量和重量（liàng）计算。
    在（zài）下列特殊情况下，部分（fèn）货物（wù）或服务（wù）可免征消费税：依据关（guān）税法免征（zhēng）关税的（de）货物；出口货物及损坏或（huò）变质的货物；捐赠给慈善机构的货物；外（wài）交人（rén）员所有的物品（pǐn）；燃料或燃料制品用（yòng）于国际航空器或500吨位（wèi）以上的船舶；将所（suǒ）得捐赠给公（gōng）共慈（cí）善事（shì）业所提供的服务。
海关厅是（shì）财（cái）政（zhèng）部直（zhí）属的政（zhèng）府机（jī）构，主要（yào）负（fù）责关（guān）税（shuì）的征收,并代（dài）征（zhēng）进出口环节的（de）增值税、消费（fèi）税等；负责海（hǎi）关监（jiān）管（guǎn）工作，打击（jī）走私、偷逃税等违法行（háng）为（wéi）及国际贸易便（biàn）利化。
　　三、四（sì）大主（zhǔ）要税种（zhǒng）介绍（shào）
    （一（yī））个人所得（dé）税（PIT）
泰国个（gè）人所（suǒ）得税的纳税年度为公历年（nián）度。泰国居（jū）民或非居民在（zài）泰国（guó）取得的合法收入（rù）或在（zài）泰（tài）国的资产，均须缴纳个人所得税。税（shuì）基为所有应税收入减除相（xiàng）关费用（yòng）后的余（yú）额，按（àn）从（cóng）5%到37%的5级超额（é）累进税率（lǜ）征收。
根据国际惯例及双边协定（dìng），联合国（guó）官员、外交人员及一些客座专家免（miǎn）缴个人所（suǒ）得税。
根 据（jù）收入法案第（dì）40款的有关规定，部分个人所得可以在税前根据相关标准进（jìn）行扣除（chú），如租赁（lìn）收入可根据财（cái）产出租的类别，扣除10－30%不等；专业收费中的医疗 收入可扣（kòu）除60％，其（qí）它（tā）30％，版权收入、雇（gù）佣或服务收入可扣除40％，承包人收入可扣除70％，第40款所规定的其它商业活动取（qǔ）得的收入可根据商（shāng）业活动 的性（xìng）质扣除65%至85%。
   （二（èr））企业所得税（CIT）：
企 业所得税是对依照本国或外国法律成立的法人公司（sī）或合（hé）伙企业在泰（tài）国（guó）从事经营活动征收的一（yī）种直接税（shuì）。按照权（quán）责（zé）发生制的原则以净利（lì）润（rùn）为基（jī）础计算（suàn），即用所有本会计 年度（dù）中的经营收入减除（chú）税收法典中（zhōng）规定的（de）允许扣（kòu）除的费用后的余额。对股息收入，一个泰国公（gōng）司从另一家泰国公（gōng）司（sī）收到的（de）一半股息可以（yǐ）从应税收入（rù）中扣除，如（rú）果是（shì）证 交所挂牌的（de）公司，其所收到的（de）所有股息都可（kě）以从应税收入中扣除。
在泰国具有法人资格的公司（sī）都需依（yī）法纳税，纳税比例为净利润（rùn）的30%，每（měi）半年缴（jiǎo）纳一（yī）次。基金和联合会、协会等则缴纳净收入（rù）的（de）2-10%。国际运输公司（sī）和航空业（yè）的（de）税（shuì）收则（zé）为净收入（rù）的3%。
　　未注册的（de）外